Tributação Estoque Opções Suíça

Análise da política tributária. O tratamento fiscal das opções de ações de funcionários. Os planos de opção de compra de empregados estão crescendo em importância na OCDE e isso levanta uma série de questões para a política fiscal nacional e internacional. Com isso, a Comissão de Fiscalidade da OCDE Está a realizar trabalhos sobre o tratamento das opções de compra de acções ao abrigo de acordos fiscais, o tratamento interno dos sistemas de opções de compra de acções e as implicações dos sistemas de opções de compra no que se refere aos preços de transferência. Para benefícios de emprego. Determinar a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguindo renda de emprego de renda de capital. Multiple residência fiscal. Alienação de stock-options. Differences em avaliação entre markets. Work sobre estas questões é bem avançado, e um projecto de discussão que descreve estes Questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para Considerações sobre o Imposto de Renda Transfronteiras decorrentes de Planos de Opções de Compra de Acções - Projecto de Discussão Público Por favor, note que, a pedido das pessoas que desejavam apresentar comentários sobre este projecto, o prazo original para comentários, que era 31 de Julho de 2002, foi adiado para 31 Outubro de 2002. Tratamento Fiscal Doméstico. O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas. Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de opções de ações dos empregados nos países da OCDE. De que forma de tratamento tributário proporcionaria neutralidade em comparação com salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados em favor e contra a tributação das opções de ações do empregado de forma diferente de salários. Este trabalho está em curso No entanto, já é claro que há ampla Diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de compra de empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE têm mais de Dependendo da natureza precisa dos esquemas. Transferir Questões de Preços. Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de ações de empregado para transações entre empresas e o princípio de comprimento de braço questões include. Should a emissão Como as opções de ações dos empregados afetam os métodos de precificação de transferência padrão. Como as opções de ações dos empregados afetarão os Arranjos de Contribuição de Custos. Este trabalho está em andamento. Global Guide Fiscal Switzerland. The Global Tax Guide explica A tributação de prêmios de capital em 40 opções de ações de países, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações de funcionários Os perfis de países são regularmente revistos e atualizados conforme necessário Fazemos o nosso melhor para manter a escrita animada. Maximize seus ganhos de compensação de ações e evite erros. Grandes conteúdos e ferramentas premiadas. Você precisa de uma associação Premium para acessar este fea Isso lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações de funcionários, RSUs de ações restritas, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja a nossa longa lista de assinantes pagos. Rich advisor Você vai querer saber mais sobre MSO Pro Membership. Forgotten seu nome de usuário e senha Clique aqui e vamos tentar ajudá-lo a encontrá-lo. 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A concessão de tais incentivos não é isenta de questões, entretanto, além de áreas como a dedutibilidade fiscal do financiamento A concessão destes incentivos, tal como recentemente decidido pelo Bundesfinanzhof Bundesfinanzhof, verá adiante, questões fiscais específicas na Alemanha surgirão tanto ao nível do empregador como dos trabalhadores, o que deve ser tido em conta ao planear fornecer tais Incentivos para os funcionários alemães O seguinte serve como um lembrete de algumas destas questões fiscais específicas, supondo que o beneficiário é um funcionário residente na Alemanha. Geral imposto de renda principes. All empregados residente na Alemanha deve pagar imposto sobre os seus rendimentos de acordo com o imposto alemão Lei Um rendimento tributável de um indivíduo é tributado progressivamente dependendo do seu nível de rendimento, começando numa taxa de imposto de 14 e aumentando até um imposto de 42 Para rendimento tributável superior a EUR 52.882 2010 EUR 105.764 para casais, tendo optado por retribuições conjuntas A taxa de 45 aplica-se então a rendimentos tributáveis ​​superiores a EUR 250.731 EUR 501.462 casais casados ​​com rendimento conjunto Além disso, Taxa de imposto de renda normal do indivíduo 5 5 da taxa de imposto O montante de isenção de imposto do indivíduo s é de EUR 8.004 e duas vezes esse montante para os casados ​​imposto Igreja pode aplicar para membros da igreja Finalmente, deve notar que a lei do imposto de renda alemão oferece importantes deduções Em geral, um empregador na Alemanha é obrigado a reter o imposto de renda mensal de imposto de renda pré-pagamento e transferir esses pré-pagamentos para as autoridades fiscais alemãs. O empregador é responsável vis-vis A entidade patronal é igualmente obrigada a cumprir esta obrigação de imposto sobre salários quando um beneficiário tributável T é concedido por uma empresa do grupo do empregador. Estes pré-pagamentos podem ser creditados pelo empregado contra o seu imposto de renda pessoal a pagar no final de cada ano civil em sua respectiva declaração de imposto. A base de cálculo para a tributação de renda, bem como a Empregador, inclui não apenas pagamentos em dinheiro, mas também contribuições em espécie, tais como ações da empresa empregadora ou em uma parte relacionada da empresa empregadora. Características das opções de compra de ações e planos de opções de ações. Uma opção de ações com desconto ou livre É um direito de adquirir acções a um preço que representa um desconto ao valor de mercado dessas acções na data em que esse direito é concedido e esse desconto pode ser até 100, pelo que não existe preço de exercício a pagar. No entanto, Ainda haveria um processo de exercício Normalmente, essas opções de ações não são transferíveis. Um plano de opção de ações pode ter flexibilidade total ao redor do exercício e os critérios de caducidade e condições de aquisição ou de desempenho na relação Tais opções de aquisição e de desempenho podem ser baseadas no tempo ou estar relacionadas com o desempenho corporativo ou individual A opção pode ser concedida sobre ações não emitidas ou ações emitidas e pode ser concedida por uma empresa do grupo empregador ou de um terceiro Por exemplo, uma fideicomisso de empregado. Adicionalmente, as opções de compra de ações podem ser concedidas a tais empregados, como o empregador ou outra entidade que concede a opção pode decidir a seu critério. Não tem que ser oferecido a todos os funcionários ou a todos os funcionários de um Normalmente, a concessão de uma opção de compra de ações não deve ser um evento tributável ao nível do empregado na Alemanha. No entanto, o imposto de renda e salário surgirá no exercício subseqüente por um empregado de uma Opção de compra de ações, seja concedida por uma empresa empregadora alemã ou por uma empresa estrangeira relacionada, calculada sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data do exercício e os exercícios Se algum imposto da Igreja pode aplicar para os membros de certas igrejas alemãs e teria de ser retido na fonte, de acordo com a legislação local. Uma vez que as ações foram adquiridas no exercício, a posição geral é que qualquer ganho em uma futura alienação de tais Ações, cujo ganho seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações em exercício e seu valor no momento da venda, estaria sujeito a imposto de renda com uma alíquota de 25% mais a sobretaxa de solidariedade. A posição geral está sujeita ao seguinte i a taxa de 25 não se aplica em certos cenários anti-abuso ii residentes alemães que estão sujeitos a uma taxa normal de imposto de renda mais baixa pode apresentar para a aplicação dessa taxa de imposto para o ganho em vez e iii se a Empregado detém um ou mais do capital social da empresa, 60 de seu ganho de capital será sujeito a imposto à sua taxa normal de imposto de renda, em vez de à taxa fixa. Obrigações de imposto do empregador. O empregador seria obli Se a retenção dos impostos sobre o salário do trabalhador sobre a diferença entre o justo valor de mercado das acções emitidas e o preço de exercício pago pelo empregado, se houver. Além disso, se a empresa que concede não for a empresa empregadora, É informado sobre a emissão de ações para os funcionários alemães em tempo hábil, a fim de ser capaz de cumprir as suas obrigações de imposto de retenção na Alemanha. Questões de dedutibilidade fiscal. O Bundesfinanzhof recentemente esclareceu FN1 que os custos de capital da concessão de opções de ações livres aos empregados com base em Um aumento contingente do capital social de uma empresa alemã não pode beneficiar de uma dedução fiscal ao nível da empresa empregadora alemã, que de outra forma poderia solicitar formas alternativas de financiamento. O Tribunal considerou que são os accionistas da sociedade que incorrem no capital Através de uma diluição das suas participações existentes, e que a empresa alemã não incorre efectivamente e não pode ser considerada incorrer nesses custos. Por exemplo, se um plano de incentivo está aberto a todos os empregados e oferece benefícios adicionais separados do empregado, Salário, uma isenção de imposto de renda de 360 ​​euros pode estar disponível para o empregado Empregados com menor rendimento tributável pode reivindicar adicional, deduções fiscais adicionais. Outros planos de incentivo podem oferecer ações com desconto ou livre aos empregados, em vez de opções de ações Não podem ser impostas restrições As acções que não estejam contidas nos Estatutos da Sociedade ou em acordos de accionistas existentes. Alguns planos podem prever instrumentos não alemães, tais como Unidades de Acções Restritas, embora as autoridades fiscais alemãs tenham dificuldades em classificar correctamente esses instrumentos Para efeitos fiscais alemães. Embora não exista qualquer facto tributável relativo à concessão de uma opção sobre acções, haveria O tempo de atribuição de ações descontadas ou livres As ações seriam consideradas uma contribuição em espécie e tratadas como renda salarial considerada no momento da outorga, independentemente de um período de aquisição. O tratamento tributário do exercício das opções de ações descontadas ou livres, ou seja, o rendimento tributável do empregado seria calculado com base no justo valor de mercado das acções na data da adjudicação menos o preço, se houver, pago pelo empregado para tal adjudicação Qualquer ganho Sobre uma alienação subsequente das acções seriam igualmente equiparadas, para efeitos fiscais alemães, à venda de acções adquiridas mediante o exercício de uma opção de compra de acções, ou seja, a posição geral deveria aplicar que a venda ficaria sujeita ao imposto sobre o rendimento à taxa fixa de 25, embora o ganho seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de adjudicação e seu valor no momento da venda. X tratamento para um empregado de uma opção de ações em comparação com a atribuição de uma ação livre. Comparação de comparação da opção de ações de cálculo vs ação livre - a carga fiscal do empregado. Clique aqui para ver a tabela. Expatriates Risco de dupla tributação. A tabela acima não Ter em conta a situação dos trabalhadores que trabalham e residem em várias jurisdições e que exercem actividades transfronteiriças para o seu empregador. Nestes casos, seria sempre necessária uma análise para determinar o risco se mais de um país pretendesse Direito de tributação em relação aos incentivos de capital próprio do empregado e se tal risco pode ser tratado por uma convenção de dupla tributação aplicável com a Alemanha. A concessão desses incentivos no momento da adjudicação ou do exercício normalmente desencadearia uma responsabilidade de segurança social do empregador E empregado na Alemanha, bem como, sujeito a qualquer limite de segurança social contribuições de segurança social se houver são divididos igualmente na Alemanha entre um empregador e empregado e t A contribuição do empregado também seria retida pelas empresas empregadas na Alemanha, deve considerar a estrutura de qualquer plano de incentivo de capital cuidadosamente a partir de uma perspectiva fiscal, especialmente para garantir que os potenciais encargos fiscais salariais são devidamente observados.